© kumiart.blogspot.ru

В прошлом году налоги на прибыль корпораций в среднем снизились во всех регионах (кроме Африки), а вот косвенные налоги (среди них и НДС) увеличились везде (за исключением той же Африки и Океании, где они не изменились). В России по-прежнему сравнительно низкие налоги – не рекордно низкие, но также далеки от мировых максимумов. Такие выводы можно сделать из нового исследования «Corporate and Indirect Tax Rate Survey» («Корпоративные и косвенные налоги»), опубликованного KPMG, и налоговой базы по данным серии этих исследований за 2009–2013 годы.

Основные выводы:

Государства, с одной стороны, стремятся повысить ставки косвенных налогов с целью увеличения доходов бюджетов, а с другой стороны, снизить ставки налога на прибыль, чтобы привлечь инвесторов. По итогам 2012 года средняя ставка косвенных налогов по миру увеличилась на 0,17 процентного пункта (п.п.) и достигла 15,5%. Наиболее заметное событие 2012 года в сфере косвенных налогов – запуск пилотной программы по НДС в Шанхае и ее последующее расширение еще на 10 провинций Китая. Средняя ставка налога на прибыль в целом в мире немного снизилась за год – на 0,09 п.п. до 24,43%. В проектах бюджетов многих стран на 2013 год запланировано снижение ставки этого налога, в частности, в Мексике, Швеции и Эквадоре.

Ниже в таблице показано, как изменялись ставки налогов по регионам:
Регион Налог на прибыль, 2011 Налог на прибыль, 2012 Рост/снижение Косвенные налоги, 2011 Косвенные налоги, 2012 Рост/снижение
Африка 28,55% 29,02% 0,47% ▲ 14,17% 14,57% 0,4%

 ▲
Северная Америка 34% 33% 1% ▼ 5% 5% -
Азия 23,1% 22,89% 0,4% ▼ 11,84% 12,24% 0,4% ▲
Европа 20,88% 20,5% 0,38% ▼ 19,71% 20% 0,29% ▲
Латинская Америка 29,02% 28,3% 0,72% ▼ 12,78% 12,79% 0,01% ▲
Океания 28,6% 28,6% - 12,92% 12,92% -
ЕС 22,8% 22,6% 0,2% ▼ 20,76% 21,13% 0,37% ▲
ОЭСР 25,50% 25,25% 0,25% ▼ 18,53% 18,85% 0,32% ▲
Мир в целом 24,52% 24,43% 0,09%

 ▼

 15,33% 15,50% 0,17% ▲
Самые высокие и низкие ставки налогов среди стран, где данные налоги действуют:

В 2012 году самые высокие ставки налога на прибыль – в ОАЭ (55%), США (40%) и Японии (38,01%). Самые низкие ставки налога на прибыль – в Черногории (9%), Сербии, Кипре, Парагвае и Катаре (по 10% в каждой стране). Самые высокие ставки косвенных налогов (НДС или налог с оборота) – в Венгрии (27%), Исландии (25,5%), Швеции, Дании, Норвегии и Хорватии (по 25%). Самые низкие ставки косвенных налогов – в Арубе (1,5%), Японии, Канаде, Йемене и Нигерии (по 5%).

Россия на этом фоне смотрится неплохо: у нас налог на прибыль 20%, а НДС составляет 18%.
Ниже мы привели график ставок налога на доходы физических лиц из базы KPMG по трем странам – России, Франции и США. Это дает представление о порядке величин и особенно актуально в связи с обретением Жераром Депардье российского гражданства. При анализе ставок надо иметь в виду, что номинальная ставка может очень сильно отличаться от фактической. Примеры:

В ОАЭ формально самый высокий в мире налог на прибыль корпораций, но фактически он не взимается. Во Франции ставка налога на доходы равняется 45% только для доходов от $193 тысяч до $1,28 млн. Свыше этого порога – 75% (с 2013 года). Меньше примерно $7920 – нулевой налог. В США в некоторых штатах кроме федерального НДФЛ есть еще и местный. В России, как и везде, ставки одного и того же налога тоже могут быть разными, не говоря уже о всевозможных налоговых льготах. Для того же НДФЛ есть спецставки, скажем, крупные призы облагаются по ставке 35%, а дивиденды – 9%.

Ставка подоходного налога, %
По странам:

Россия

,

США

,

Франция

.

Источник: KPMG